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陜西地稅局追征首例非居民企業間接轉讓股權稅款
2015-12-11 19:35:39 | 來源:中國稅網·www.kikkjr.tw 中國稅務報 | 作者:王鐳 王軍 許鑫 本報記者 陳顯信

    非居民企業往往通過稅收籌劃,采取間接轉讓股權等手段來規避納稅義務,具有隱蔽性和復雜性。近日,咸陽市地稅局追征一非居民企業股權轉讓所得稅稅款1576萬元,成為全省地稅局系統首例成功追征的非居民企業間接股權交易案。

    歷時兩年多的調查取證和艱難談判,陜西省咸陽市地稅局于近日成功挫敗一起非居民企業利用境外空殼公司間接轉讓股權的避稅行為,追繳非居民企業股權轉讓所得稅稅款1576萬元。該案件是全省地稅系統首例成功征收非居民企業間接股權轉讓的案件,不僅捍衛了國家稅收主權,也為加強非居民企業稅收管理提供了經驗和借鑒。 

    納稅評估 發現疑點

    M商貿公司是咸陽商業零售行業的知名企業,在咸陽擁有兩家商場和五家超市。2011年7月,該公司個人股東朱某向咸陽市地稅局申報繳納股權轉讓稅款。朱某提供的《股權變動交易情況報告》顯示,該公司于2010年12月底以6000萬元的價格向HB公司(注冊于香港)轉讓了100%的股權,并于2011年1月變更了企業名稱。 

    因涉及金額較大,咸陽市地稅局及時對該交易進行了專項評估,并在評估中發現兩處疑點:一是根據企業經營情況和重估股權交易價格來看,這起股權交易價格偏低;二是企業在股權交易后迅速變更了名稱,而且變更后的企業名稱與香港L上市公司名稱一致。

    M商貿公司是否發生了二次轉讓?帶著疑問,評估人員對香港L公司和HB公司情況進行調查,并在鳳凰財經網上獲取一條重要線索:香港L上市公司,于2011年5月訂立收購協議,以3.48億港元的價格全額收購H公司(注冊于英屬維爾京群島)的全資子公司HA公司(注冊于英屬維爾京群島),目標公司主要在咸陽經營兩家百貨公司與五家超市。收購價中2.54億港元以現金支付,余額以可換股債券支付。 

    根據初步的調查結果,咸陽市地稅局人員憑借職業敏感,意識到這起交易可能存在著間接轉讓境內企業股權的行為,并立即向陜西省地稅局進行匯報。在省局的安排部署下,咸陽市地稅局立即成立專案調查組,抽調業務骨干組成取證、執行和綜合三個小組,全面深入開展調查。至此,這起股權轉讓交易開始正式進入反避稅調查階段。 

    多方調查 還原真相 

    調查組對前期調查情況和企業的信息進行梳理,并查閱了相關涉外稅收法律法規。根據《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號),對于非居民企業間接轉讓股權行為,我國具有征稅權。 

    要行使征稅權,必須查清三個問題,即M商貿公司的實際控制人,H公司、HA公司和HB公司之間的關系和此次股權轉讓的價格。由于股權轉讓的雙方均為境外企業,地稅機關沒有直接管轄權,如何從其他途徑獲取有力證據,成為該起案件能否取得突破的關鍵。 

    L公司是一家上市公司,按照證監會的規定,上市公司發生重大事項必須對外公告。利用這一突破口,調查組決定通過大智慧股票操作軟件查詢香港L上市公司公告。不出所料,調查人員通過企業發布的重大事項報告再次獲取重要信息:“L公司于2011年5月收購了咸陽M商貿公司。H公司是HA公司和HB公司的控股方,其中HA公司是H公司在英屬維爾京群島以8港元注冊成立的全額子公司,HB公司又是HA公司在香港以1港元注冊成立的全額子公司。兩公司均于2010年10月期間設立,而且自注冊成立以來,除此股權收購以外,并無任何業務活動。”這些信息使調查人員進一步確認,H公司向L公司轉讓HA公司,實質上就是為了轉讓位于咸陽的M商貿公司。 

    舉證約談 重點突破 

    根據調查掌握的情況,咸陽市地稅局立即向M商貿公司下達了《稅務約談通知書》,了解股權轉讓交易的真實情況,并請其轉交向H公司發出的《稅務事項通知書》,要求H公司提供股權轉讓真實有效的合同等相關資料。 

    經過多方努力,H公司終于作出了回應,委托陜西某咨詢公司的張某為代理人出面接受約談。委托代理的方式加大了稅務機關的約談難度,稅企雙方舉證不能面對面進行,而是通過代理人轉達、電話、傳真等方式交流,一次約談往往要花費一個多月的時間。在長達一年多的約談進程中,咸陽市地稅局前后歷經了10余次舉證、約談和政策輔導。為確保稅款追繳成功,咸陽市地稅局與省內外多個稅務機關協作,并通過陜西省出入境管理局和邊防管理站對企業實際所有人采取限制出境措施。在稅務機關的強大攻勢下,H公司最終承認了自己通過間接股權轉讓避稅的事實,分批補繳了全部稅款1576萬元。


責任編輯:王鐳 王軍 許鑫 本報記者 陳顯信
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