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歐盟調查: 盧森堡涉嫌提供不當稅收優惠
2016-10-14 16:02:04 | 來源:中國稅網·www.kikkjr.tw 中國稅務報 | 作者:吳雅菁

  今年9月19日,歐盟委員會宣布將對盧森堡給予法國燃氣蘇伊士集團的稅務裁決展開深入調查。歐盟委員會懷疑盧森堡公布的一些稅收裁決給予該集團可選擇性的稅收優惠,對于其他公司不公平,這是違反歐盟國家援助規定的。此舉可能引起歐盟執行部門和法國最大并且是最有實力的公司的沖突,該公司由法國政府持股32.8%。
  
  該調查是在美國譴責歐盟以美國公司為主要目標調查其稅務問題之后作出的。歐盟委員會之前下令要求愛爾蘭對蘋果公司征收130億歐元(折合145億美元)的未付稅款。歐盟委員會負責競爭事務政策的瑪格麗特·韋斯塔格強調,該調查并非只針對美國公司。
  
  盧森堡涉嫌違法提供國家援助
  
  歐盟委員會將著重評估盧森堡的稅務部門對法國燃氣蘇伊士集團(以下簡稱“集團”)作出的裁決是否選擇性地違背了國內稅法的條款。這些裁決對于該集團公司間的相同金融交易作出了前后不一致的處理。一方面,借款人方面將交易視為債務,按照支付利息進行稅務處理;另一方面,出借人方面交易被視同為權益投資。歐盟委員會現階段認為這些稅收裁決中的稅務處理給予該集團有利的稅收優惠。
  
  瑪格麗特·韋斯塔格說:“金融交易基于交易的類型可進行不同的稅務處理,權益或者是債務。但是一個公司不能在一個相同的交易中進行兩種處理從而在兩方面都得到最大的好處。因此我們將仔細調查盧森堡對該集團作出的每一個裁決。這些裁決可能與稅法相抵觸,并允許該集團繳納比別的公司少的稅款。”
  
  從2008年9月起,盧森堡針對該集團在盧森堡境內的4家公司的2項相似的金融交易作出了多個稅收裁決。這些金融交易是零利息的可轉換為權益的貸款。根據可轉換零利息貸款的條款,借款雖然不實際支付任何利息但可在賬簿中記載相應利息并在稅前扣除,這大大減少了借款人在盧森堡的稅收。對于出借人,如果收到了利息收入,他將依照盧森堡的法律被征收企業稅。然而,貸款隨后被轉化成有利于出借人的公司股份,股份中包含預分利息的價值并成為出借人的利潤。因為盧森堡稅法對權益投資收入免稅,出借方可以免于對此項交易產生的利潤繳納任何稅款。最終的結果是,一大部分該集團的實際利潤通過這兩個安排達到了雙重不征稅的效果。
  
  歐盟委員會的初步評估結果是該集團通過上述稅收裁決達到了避稅的目的,這是一個相當大的經濟優勢。調查結果一經確認,將被認定為是違法的國家援助,盧森堡將被要求向納稅人追繳稅款。調查沒有對盧森堡的基本稅制表示質疑。
  
  非法稅收優惠種類多樣
  
  法國燃氣蘇伊士集團是一家法國電業公司,現更名為“Engie”。此次調查與集團在盧森堡設立的多家子公司有關。
  
  根據歐盟運行條約第107條第1款,“政府援助,凡通過給予某些企業或者某些商品的生產以優惠,影響成員國之間的交易,威脅扭曲競爭,均與歐盟內部市場不符”。
  
  從2013年6月起,歐盟委員會開始調查成員國的稅收裁定。對于稅收裁決,如果它僅僅是確保同一集團內的公司間的稅收安排遵從相關的稅收法規,則裁決本身并不是歐盟國家援助規定管理的問題。然而,稅收裁決給予特定公司有選擇性的稅收優惠安排,由此給予公司補貼,將會嚴重扭曲歐盟內部統一市場的競爭從而違反歐盟國家援助規定。
  
  根據已有的決定和進行中的正式調查,稅收裁決給予公司可選擇的稅收優惠有:
  
  轉移定價,導致不能反映經濟實質:2015年10月,歐盟委員會判定盧森堡境內的菲亞特公司和荷蘭境內的星巴克公司所執行的稅收裁決產生了轉讓定價問題,沒有按照獨立交易原則反映出非關聯公司間交易的狀況。他們獲得的有選擇性的稅收優惠安排違反了歐盟國家援助規定。
  
  沒有反應經濟實質的利潤分配方法:歐盟委員會在2016年8月判定蘋果公司在愛爾蘭獲得了非法的稅收利益,因為稅收裁決認可蘋果集團內的2家愛爾蘭公司在內部分配利潤的方法,而這種分配方法沒有任何事實和經濟上的合理性。
  
  前后矛盾的國內法適用:現在,對盧森堡給予該集團的稅收裁決的調查就是有關對于國內法適用的前后不一致的問題,這導致了雙重不征稅。
  
  盧森堡否認向企業提供稅收優惠
  
  法國燃氣蘇伊士集團發言人稱:“公司將全面配合歐盟委員會的調查。”她說,集團在盧森堡的公司并非是殼公司,約有300名員工在相關部門工作,主要從事能源服務。公司在盧森堡有一個交易平臺。但其拒絕提供公司從2008年起在盧森堡繳納的稅款數額和利潤情況。
  
  在公布調查后的一份聲明中,盧森堡財政部稱:“政府沒有給予在盧森堡的該集團公司特殊的稅務處理或者可選擇性的稅收優惠。”并表示:“盧森堡將向歐盟委員會提交與本次調查有關的所有信息。”
  
  歐盟委員會沒有公布案件相關金額,發言人里卡多說,只有在歐盟委員會從企業和盧森堡稅務部門搜集到更多的信息時,事情才會逐漸明朗。
  
  對該集團的深入調查源于2014年在歐盟范圍內開展的稅收裁決調查和信息搜集。到目前為止,歐盟委員會已經收集到了23個歐盟國家的1000多個稅收裁決的信息。此次調查的啟動是由于一份文件泄露出盧森堡幫助跨國公司轉移利潤并支付最少稅款的做法。而之前長期任職盧森堡首相的讓-克洛德·容克是現任歐盟委員會主席,容克說他沒有參與稅收決策的細節。


(責任編輯:plj)
責任編輯:吳雅菁
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