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加快電子發票推行步伐
2016-09-14 20:46:48 | 來源:中國稅網·www.kikkjr.tw 中國稅務報 | 作者:劉木生

  進入21世紀,電子發票在國際上悄然興起。我國電子發票經歷了網絡發票、電子發票試點和全面推行增值稅專用發票升級版等階段,2015年11月公告推行增值稅電子普通發票。目前,我國的電子發票仍處于起步階段,存在著諸多問題。
  
  電子發票指通過稅務機關電子發票管理系統開具的發票,是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的加載電子簽章、以電子方式存儲的收付款憑證。
  
  電子發票存在的問題
  
  電子發票法律地位需要增強。我國現行有關發票的法律、法規是基于紙質發票而設立的。國家稅務總局2013年發布的《網絡發票管理辦法》規定,省以上稅務機關在確保網絡發票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下,可以試行電子發票。2015年11月,國家稅務總局在發布的《關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》中明確,增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。這些文件對電子發票的規定涉及面較窄、法律層級和效力偏低,電子發票短期內不被社會廣泛認可和接受,是顯而易見的。
  
  電子發票覆蓋范圍不廣泛。2016年1月1日起推行的增值稅電子普通發票,重點是電商、電信、快遞和公用事業等開票量較大的行業。電子發票的票種范圍還沒有覆蓋增值稅專用發票,沒有覆蓋所有行業,也沒有覆蓋到增值稅起征點以下的小規模納稅人企業和個體工商戶。
  
  商業秘密和隱私保護需要強化。發票信息記載著交易雙方的商業秘密和隱私。電子發票的實施必然要給公眾提供一個開放式的平臺,以利于電子發票的開具、傳輸、查詢和信息利用。因此,電子發票在帶來高度便利化的同時帶來了商業秘密和隱私保護問題。電子發票信息儲存于第三方平臺可能會造成的信息泄露,惡意信息查詢將會影響到經濟社會秩序的穩定和政府的公信力。
  
  推行電子發票的建議
  
  建立健全電子發票相關法律法規。要在稅收征管法及其細則和發票管理辦法中對電子發票的合法地位和作用予以明確。修訂稅收實體法律法規和訴訟、仲裁的相關法律法規涉及發票相關條款,對電子發票的使用效力予以確認。制定專門的電子發票管理辦法,保障電子發票的大面積有效實施。
  
  積極擴大電子發票的覆蓋面。電子發票應當包括增值稅專用電子發票和通用電子發票兩種類型。將增值稅專用發票改為增值稅專用電子發票,覆蓋到所有增值稅一般納稅人;將增值稅電子普通發票改為通用電子發票,覆蓋到所有依法登記的納稅人。對起征點以下的增值稅小規模納稅人企業和個體工商戶,凡是具備使用能力的,一律使用通用電子發票。加強稅收優惠政策宣傳,所有進入電商平臺經營的單位和個人都必須依法開具電子發票。
  
  科學設計電子發票管理系統。國家應當加快電子發票管理系統的建設,加強頂層設計,形成具備統一性、唯一性和權威性的電子發票管理系統。該系統應當由國家稅務總局統一設計開發,分省進行部署。電子發票管理系統包括開票子系統和查詢子系統。電子發票僅在電子發票管理系統開票子系統生成,電子發票信息儲存于電子發票管理系統,不應存放在任何第三方平臺。
  
  規范電子發票相關的合法身份。基于對經濟運行安全和電子發票管理系統的安全性、商業秘密和隱私保護的考慮,單位和個人登錄電子發票管理系統必須具有合法的身份。在電子開票人合法身份判定方面,使用增值稅防偽稅控系統的納稅人,可以增值稅防偽稅控系統稅務數字證書為合法身份;未使用增值稅防偽稅控系統的增值稅小規模納稅人企業,以國家密碼管理局認可機構頒發的鑲嵌“社會統一信用代碼”的數字安全證書作為合法身份;未使用增值稅防偽稅控系統的個體工商戶以國家密碼管理局認可機構頒發的鑲嵌“納稅人識別號”的個人數字安全證書作為合法身份。電子發票查詢也需具備相關的合法身份。
  
  實現電子發票在線查詢。任何持有電子發票的受票單位和個人都可以通過電子發票管理系統的查詢子系統查詢單份電子發票信息。國家應當規定電子發票的受票單位在收到電子發票后必須登錄電子發票管理系統的查詢子系統查驗單份電子發票信息,持有的電子發票信息與查詢到的信息一致方可報銷入賬。有對取得發票進行分析、比對等批量電子發票信息查詢需求的單位和個人,可以通過合法身份登錄國家稅務局官方網站的電子發票管理系統查詢子系統,對在一定期間收到的電子發票信息進行批量查詢、下載和打印。
  
  作者:河南省國稅局科研所調研員


(責任編輯:褚志杰)

責任編輯:劉木生
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